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资源税全面从价计征全知道

【编辑日期:2016-09-23】 【来源:】 【点击数:】 【关闭

   1.本次资源税改革的背景是什么?

    按照党中央、国务院的部署,7月1日,资源税全面改革将在全国推开。此次资源税改革旨在通过全面实施清费立税、从价计征改革,理顺资源税费关系,建立规范公平、调控合理、征管高效的资源税制度,有效发挥其组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和生态环境保护的作用。全面推进资源税改革是党的十八届三中全会明确提出的重要改革任务,是深化财税体制改革的重要内容。作为“营改增”之后,党中央、国务院部署推进的今年第二项税制改革任务,资源税全面改革意义重大、影响深远。

    2.本次资源税改革的基本原则有哪些?

    一是清费立税。着力解决当前存在的税费重叠、功能交叉问题,将矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税,取缔违规、越权设立的各项收费基金,进一步理顺税费关系。

  二是合理负担。兼顾企业经营的实际情况和承受能力,借鉴煤炭等资源税费改革经验,合理确定资源税计税依据和税率水平,增强税收弹性,总体上不增加企业税费负担。

  三是适度分权。结合我国资源分布不均衡、地域差异较大等实际情况,在不影响全国统一市场秩序前提下,赋予地方适当的税政管理权。

  四是循序渐进。在煤炭、原油、天然气等已实施从价计征改革基础上,对其他矿产资源全面实施改革。积极创造条件,逐步对水、森林、草场、滩涂等自然资源开征资源税。

    3.改革后资源行业的税费负担会提高吗?

    此次改革按照税费平移的基本原则,由国务院确定税率幅度。税率的确定将兼顾企业经营的实际情况和承受能力,合理确定资源税计税依据和税率水平,增强税收弹性,总体上不增加企业税费负担。由于近几年资源产品价格持续下跌,如按近一年税费负担水平进行平移,确定的税率幅度上限将较高,可能增加企业负担。为此,《资源税税目税率幅度表》规定的税率幅度是根据各地实测的2012—2014年资源税费负担率为基础确定的。在此基础上,为支持当前矿业经济发展,考虑到稳增长大局的需要,国务院还适当调低了大多数矿种的税率幅度上限,并增设了税收优惠政策,以确保矿山企业总体负担不增加。但对石墨等个别战略性矿种,则会适当上调其税率幅度上限,以保护这种资源的开采。因此,改革后大部分企业的税率幅度将有所降低。

    4.本次资源税改革是从什么时候开始?

  此次资源税从价计征改革及水资源税改革试点,自2016年7月1日起实施。已实施从价计征的原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼等6个资源品目资源税政策暂不调整,仍按原办法执行。

    5.改革后所有的矿产资源都实行从价计征吗?

    全面构建从价计征机制是本次改革的核心。将资源税与体现资源供需关系的市场价格直接挂钩,有利于建立有效的税收自动调节机制,因此,原则上应对全部资源产品实行从价计征。但考虑到粘土、砂石等极少数资源品种计税价格难以取得,对其仍实行从量定额计征办法。

    6.资源税对原矿征还是精矿征?

    本次改革前,资源税多数税目按原矿征税,改革后多数税目按精矿征税,以适应我国矿产品采选一体化发展需要,同时也有利于简化税制、方便征管。本次改革根据目前我国采矿企业销售应税产品形态的多数情况确定征税对象,规定了多数税目按精矿、少数税目按原矿作为征税对象,这样多数企业缴纳资源税就比较简便,不用折算或换算计税销售额。

    7.改革后资源税在什么环节征税?与改革前有没有变化?

   本次改革前,针对纳税人以自采原矿加工精矿的情形,一般均规定在原矿的移送使用环节缴纳资源税。本次改革对此做出了调整,后移了纳税环节,即将以自采原矿加工精矿的,改在精矿销售时缴纳资源税,这样就会减少企业资金占用,促进企业资金流通和采选一体,也有利于税款的及时入库。

    8.征税对象为精矿,但是企业销售原矿,计税依据怎么计算?

    对以销售精矿为主的大部分黑色金属矿、有色金属矿和非金属矿,其计税依据为精矿的销售额。对少部分销售原矿的,采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额,以利于两者之间的税负均衡。

    9.什么是换算比、折算率?

    换算比、折算率的设定主要是为了相对平衡原矿与精矿的税负,同时又能简化税率设置。其计算方法主要有市场法和成本法两种。市场法是通过原矿、精矿市场售价以及选矿比来计算换算比或折算率的一种方法。成本法是通过原矿售价、原矿加加工精矿的平均成本及利润来计算换算比或折算率的一种方法。无论按哪种方法确定,换算比或折算率通常都是一个省份若干生产同一种就应税产品的企业的平均值,一般按类或分片确定,一个省份确定一到三档的换算比或折算率。

    10.矿产资源补偿费改革后还要继续缴纳吗?

    改革后,矿产资源补偿费费率将降为零,企业不需要再缴纳矿产资源补偿费。清费立税是本次改革的重要原则之一,除矿产资源补偿费外,各地还要取缔违规、越权设立的各项收费基金,进一步理顺税费关系。

    11、内江资源税涉及的主要品目有哪些?征税对象是什么?税率是如何规定的?

    此次资源税改革,内江涉及的主要资源品目有石灰石、石英砂、砂石、粘土等,征税对象均为原矿,其中:石灰石、石英砂从价计征,砂石、粘土从量定额计征。税率:石灰石为6%,石英砂为10%,砂石、粘土为3.0元/立方米。

 


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